Tờ khai 02/KK-TNCN là mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành, dành cho cá nhân tự thực hiện việc kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh từ nhiều nguồn khác nhau. Đây là công cụ hành chính thuế quan trọng, giúp cơ quan thuế quản lý nguồn thu từ thuế TNCN một cách tập trung và minh bạch.
Mẫu tờ khai này được áp dụng trong các trường hợp cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên, hoặc có thu nhập từ một nguồn nhưng không qua tổ chức trả thu nhập. Cá nhân sử dụng tờ khai này để tổng hợp toàn bộ thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế, các khoản giảm trừ gia cảnh (bản thân và người phụ thuộc), số thuế đã tạm nộp tại các nguồn, từ đó xác định số thuế phải nộp thêm hoặc số thuế nộp thừa được hoàn. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế theo mẫu 02/KK-TNCN là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Ngoài ra, cá nhân cũng có thể nộp tờ khai này theo quý hoặc theo năm tùy theo quy định cụ thể tại từng thời kỳ.
Trong thực tế tại Việt Nam, một nhân viên ngân hàng làm việc tại Hà Nội nhưng đồng thời nhận thù lao giảng dạy tại một trường đại học sẽ phải sử dụng mẫu 02/KK-TNCN để quyết toán thuế cuối năm. Ngân hàng đã tạm khấu trừ 10% thuế TNCN trên phần thu nhập vượt 11 triệu đồng/tháng, trường đại học cũng thực hiện khấu trừ tương tự, và cá nhân tự tổng hợp hai nguồn thu nhập này trên tờ khai 02/KK-TNCN để quyết toán với cơ quan thuế. Một trường hợp khác là chuyên viên tín dụng có thêm thu nhập từ cho thuê nhà hoặc từ hoạt động tư vấn tài chính độc lập cũng thuộc đối tượng phải sử dụng mẫu tờ khai này.
Về mặt pháp lý, mẫu 02/KK-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân, và sau đó được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 111/2013/TT-BTC và các thông tư liên quan. Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012) và Luật Quản lý thuế năm 2019 là cơ sở pháp lý cao nhất điều chỉnh việc sử dụng mẫu tờ khai này. Nghị định 126/2020/NĐ-CP cũng quy định chi tiết về thủ tục kê khai, nộp thuế đối với thuế TNCN.
Đối với người ôn thi ngân hàng, cần lưu ý phân biệt rõ mẫu 02/KK-TNCN với các mẫu tờ khai thuế TNCN khác như 05/KK-TNCN (dành cho tổ chức trả thu nhập) hay 08/KK-TNCN (dành cho cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán). Việc xác định đúng đối tượng sử dụng từng mẫu là câu hỏi thường gặp trong các kỳ thi tuyển dụng vào ngân hàng. Ngoài ra, thí sinh cần nắm vững công thức tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần và các khoản giảm trừ gia cảnh hiện hành (11 triệu đồng/tháng bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng mỗi người phụ thuộc) để vận dụng chính xác khi làm bài thi và trong thực tế công việc tại ngân hàng.